Снижение НДС лишь кажется выгодным вариантом

С 2025 года бизнес на упрощенной системе налогообложения (УСН) с доходами свыше 60 млн руб. платит налог на добавленную стоимость (НДС) с доступом к базовым и специальным ставкам (5% и 7%). Однако минимальная ставка не всегда выгоднее, пишет «РБК».

Обязательство по уплате НДС касается лишь 3% бизнеса на УСН. Это более 100 тыс. предпринимателей с доходом свыше 60 млн руб. в год, считает Вадим Зарипов, партнер компании МЭФ Legal. Ставки НДС варьируются: стандартные составляют 20%, 10% и 0%, а специальные, для «упрощенцев» – 5% (доход от 60 до 250 млн руб.) и 7% (доход от 250 до 450 млн руб.). Выбор между специальной и обычной ставкой НДС имеет свои ограничения: специальную ставку нельзя менять в течение трех лет, в то время как переход с общей на упрощенную возможен в любой момент. Специальные ставки НДС для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения – 5% и 7% – не позволяют вычитать «входящий» НДС, то есть НДС, уплаченный поставщикам, из «исходящего» налога, пишет «РБК».

Несмотря на то, что эти ставки могут снизить налоговую нагрузку по сравнению с обычными ставками, они рассматриваются как специальные, а не льготные, с целью упростить расчеты по НДС, устраняя необходимость в налоговых вычетах, отмечает Зарипов. Юристы подчеркивают важность предварительного расчета наиболее эффективной ставки НДС для «упрощенцев» и, при наличии подходящих условий, быстрого перехода на специальную ставку. Окончательный выбор ставки НДС (5% или 7%) зависит от сферы деятельности и структуры затрат налогоплательщика.

По данным МЭФ Legal, для человекоемких услуг (общепит и образование) упрощенные ставки могут быть более выгодными, поскольку основным фактором добавленной стоимости в этих сферах является большой фонд оплаты труда. Однако для производства и торговли рекомендуется учитывать долю «входящего» НДС. Федеральная налоговая служба (ФНС) советует выбирать ставки исходя из структуры затрат, указывая, что специальные ставки могут быть выгоднее, если значительная часть затрат не облагается НДС. По оценкам Зарипова, специальные ставки больше подходят предприятиям, работающим на розничных рынках, где нет «входящего» НДС.

Председатель московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Борис Федосимов подчеркивает, что использование пониженной ставки может быть предпочтительным при работе с ненадежными поставщиками и в условиях посредничества между «серыми» импортерами и крупными российскими компаниями, так как это минимизирует риски налоговых претензий. Применение стандартной ставки НДС (20%, 10% или 0%) может быть выгодно для различных видов бизнеса, особенно для компаний с низкой наценкой, низкорентабельным производством и экспортно ориентированных предприятий.

Егор Буракшаев из ASB Consulting Group подчеркивает выгодность применения базовых ставок НДС для компаний, переходящих на упрощенную систему налогообложения при осуществлении определенных видов деятельности, таких как международные перевозки и гостиничный бизнес.

Марина Ягнюкова из Taxology подчеркивает, что ставка 20% может быть выгоднее ставки 7%, если доля вычетов превышает 65% облагаемых НДС доходов, и выгоднее ставки 5%, если эта доля больше 75%. Важно также учитывать тип отношений с контрагентами: для b2b действуют одни параметры, а для b2c – другие, где расчетные ставки (16,67%, 4,67%, 6,54%) требуют особого анализа. Зарипов добавляет, что необходимо сравнивать «входящий» НДС не с разницей ставок напрямую, а с учетом конечной выручки.

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25%, напоминает портал Логирус.